房地产开发企业会计与纳税实操从新手到高手 全新图解案例版2025|PDF|Epub|mobi|kindle电子书版本百度云盘下载

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第一篇 房地产开发企业会计税务基础篇2

第1章 房地产开发企业概述全图解2

1.1 通俗概述房地产开发企业生产经营特点2

1.2 图解房地产开发企业按开发类型分类3

1.3 图解房地产开发企业的开发经营业务流程3

1.4 图解房地产开发企业会计核算特殊性4

1.5 房地产开发企业会计科目的设置6

1.5.1 房地产开发企业会计科目表7

1.5.2 房地产开发企业专用的会计科目8

1.6 图解房地产开发企业的建账流程9

1.6.1 总分类账10

1.6.2 日记账10

1.6.3 明细分类账11

1.6.4 备查账簿14

1.7 图解房地产开发企业纳税业务流程14

常用单据及案例索引7

表1.1 房地产开发企业会计科目表7

表1.2 人人乐房地产开发公司的总分类账格式10

表1.3 房地产开发企业的库存现金日记账格式11

表1.4 房地产开发企业的银行存款日记账格式11

表1.5 房地产开发企业的预收账款明细账格式12

表1.6 房地产开发企业的原材料明细账格式13

表1.7 房地产开发企业的开发成本明细账格式13

表1.8 房地产开发企业的开发间接费用明细账格式14

表1.9 房地产开发企业开发经营各阶段应纳税种及税率15

案例1.1 人人乐房地产开发公司先建立总分类账10

案例1.2 人人乐房地产开发公司从银行取出备用金11

案例1.3 人人乐房地产开发公司预收到个人房款12

案例1.4 人人乐房地产开发公司购买建筑用原材料12

案例1.5 人人乐房地产开发公司，支付地块、前期工程费、该项目的水电费12

第2章 我国房地产开发企业初始阶段及前期调研阶段业务实操17

2.1 房地产开发企业初始阶段业务17

2.1.1 设立房地产开发企业的特殊规定17

2.1.2 房地产开发企业开发经营资质18

2.1.3 图解房地产开发企业开发经营资质核定流程18

2.1.4 房地产开发企业开发经营资质年检19

2.2 房地产开发企业初始阶段会计处理19

2.2.1 房地产开发企业首次出资会计处理19

2.2.2 房地产开发企业首次出资会计处理真账实操20

2.2.3 图解房地产开发企业增资会计处理23

2.2.4 房地产开发企业初始阶段开发费的会计处理27

2.3 房地产开发企业初始阶段纳税处理28

2.4 房地产开发公司前期调研阶段会计及纳税处理28

2.5 热点难点问题解答30

2.5.1 土地投资是否缴纳土地增值税30

2.5.2 筹建期的业务招待费可否税前扣除32

2.5.3 以不动产投资入股的税务问题32

常用单据及案例索引18

表2.1 房地产开发企业不同资质审批及经营范围18

表2.2 房地产开发企业资质年检19

表2.3 房地产开发企业实收资本（或股本）的增减变动表19

表2.4 房地产开发企业资本公积的概念与核算内容24

案例2.1 人人乐房地产开发公司以货币资金出资20

案例2.2 人人乐房地产开发公司以非货币资金出资21

案例2.3 人人乐房地产开发公司投入非货币资产价值高于注册资本21

案例2.4 人人乐房地产开发公司接受第三方投入资本23

案例2.5 人人乐房地产开发公司将资本公积转为实收资本或者股本24

案例2.6 人人乐房地产开发公司将盈余公积转为实收资本或者股本25

案例2.7 人人乐房地产开发公司发行股票增资26

案例2.8 人人乐房地产开发公司依据银行转账凭证和相关发票做会计处理27

案例2.9 人人乐房地产开发公司印花税处理28

案例2.10 人人乐房地产开发公司前期的调研费用处理28

案例2.11 人人乐房地产开发公司未成功获取土地时调研费处理30

第3章 房地产开发企业获取土地阶段34

3.1 房地产开发企业获取土地阶段业务概述34

3.1.1 图解房地产开发企业获取土地使用权主要方式34

3.1.2 与土地所有权与使用权制度相关的制度35

3.1.3 闲置土地处置制度36

3.1.4 闲置土地处置方案36

3.1.5 闲置土地相关处罚规定37

3.1.6 土地使用权期限38

3.1.7 其他用途土地限制政策39

3.2 房地产开发企业获取土地阶段纳税处理40

3.2.1 契税40

3.2.2 耕地占用税41

3.2.3 土地使用税42

3.2.4 印花税43

3.3 房地产开发企业获取土地阶段会计处理44

3.3.1 确认土地使用权会计处理44

3.3.2 发生拆迁补偿费会计处理47

3.3.3 用于赚取租金的土地使用权49

3.4 热点难点问题解答50

3.4.1 房地产企业收到拆迁补偿款的财税处理50

3.4.2 取得土地支付的土地开发成本如何计缴契税54

3.4.3 房地产开发企业“以房换地”涉税问题55

3.4.4 以路换地、以桥换地或以BT项目拿地的税务处理与纳税筹划57

3.4.5 通过股权收购间接获取土地的涉税问题58

3.4.6 通过资产收购获取土地的涉税问题59

3.4.7 通过“招、拍、挂”获取土地的涉税问题60

3.4.8 企业租用政府的土地是否缴纳城镇土地使用税60

3.4.9 工业用地上如何操作转非工业物业61

常用单据及案例索引36

表3.1 房地产开发企业不同资质审批及经营范围36

表3.2 闲置土地处置方案36

表3.3 闲置土地罚则37

表3.4 土地使用权届满时处理方式39

表3.5 其他关于土地用途政策39

案例3.1 人人乐房地产开发公司通过出让方式取得土地使用权进行房地产开发的契税会计处理41

案例3.2 人人乐房地产开发公司为建造自用办公楼购买土地使用权的契税会计处理41

案例3.3 人人乐房地产开发公司购置耕地土地使用权的会计处理42

案例3.4 人人乐房地产开发公司在持有土地期间缴纳土地使用税42

案例3.5 人人乐房地产开发公司缴纳产权转移书据印花税44

案例3.6 人人乐房地产开发公司确认取得的土地使用权会计处理44

案例3.7 人人乐房地产开发公司拆迁补、偿费会计处理48

案例3.8 人人乐房地产开发公司用于赚取租金的土地使用权会计处理49

案例3.9 人人乐房地产开发公司取得政府给予的拆迁补偿款的会计处理53

案例3.10 人人乐房地产开发公司取得政府给予的拆迁补偿款少于实际发生拆迁补偿支出的会计处理53

第4章 房地产开发企业开发建设阶段69

4.1 房地产开发企业开发建设阶段业务69

4.1.1 项目的报批报建手续69

4.1.2 项目的施工建设具体工作70

4.1.3 工程竣工验收备案的办理71

4.1.4 产权初始登记72

4.2 房地产开发企业开发建设阶段成本费用核算73

4.2.1 房地产开发企业成本核算程序73

4.2.2 房地产开发企业成本核算程序的运用73

4.3 房地产开发企业开发建设阶段应设置的会计科目78

4.3.1 房地产开发企业土地开发成本核算举例79

4.3.2 房地产开发企业房屋开发成本核算81

4.3.3 房地产开发企业配套设施开发成本核算87

4.3.4 房地产开发企业开发间接费用核算89

4.4 房地产开发企业自营开发工程会计核算91

4.4.1 自营工程材料费核算92

4.4.2 自营工程人工费核算94

4.4.3 自营工程机械使用费核算95

4.4.4 自营工程辅助生产费用的核算97

4.4.5 自营工程成本核算程序小结99

4.5 房地产开发企业外包工程会计核算99

4.5.1 投标保证金的核算100

4.5.2 预付备料款、工程款的核算101

4.5.3 质量保证金的核算104

4.6 职工薪酬会计核算105

4.6.1 职工薪酬核算的内容105

4.6.2 应付职工薪酬的核算105

4.7 开发产品会计核算106

4.7.1 应设置哪些会计账户核算106

4.7.2 开发产品的核算107

4.7.3 周转房的核算108

4.8 开发产品开发成本估算111

4.8.1 建设项目投资估算111

4.8.2 房地产项目投资与总成本费用估算111

4.8.3 房地产开发项目总成本费用构成估算113

4.8.4 房地产开发项目的经营收入测算118

4.8.5 房地产开发项目租售收入的估算119

4.8.6 房地产开发项目税金估算119

4.8.7 借款还本付息的估算124

4.9 开发建设阶段纳税及纳税业务的会计处理129

4.9.1 房地产开发企业印花税的会计处理129

4.9.2 其他税种130

4.10 热点难点问题解答130

常用单据及案例索引70

表4.1 房地产开发项目报批报建手续表70

表4.2 房地产开发项目施工建设工作71

表4.3 开发建设阶段应设置的会计科目78

表4.4 青源市ES60114地块开发产品成本归集分配表80

表4.5 房地产开发企业开发建设的房屋分类81

表4.6 房地产开发企业六大成本项目对应的业务类型82

表4.7 开发产品成本结转明细表86

表4.8 配套设施分类表87

表4.9 开发间接费用组成、归集和结转表90

表4.10 开发间接费用分配表91

表4.11 自营工程特点及成本核算表92

表4.12 自营工程材料费用分配表92

表4.13 自营工程机械使用费分配表96

表4.14 自营工程辅助生产费用明细账97

表4.15 自营工程辅助生产费用分配表98

表4.16 土地使用税税率表120

案例4.1 人人乐房地产开发公司成本核算程序74

案例4.2 人人乐房地产开发公司土地出让金、拆迁补偿费、勘察设计费、地下管道安装工程费和编制开发产品成本卡79

案例4.3 人人乐房地产开发公司依据土地开发成本归集分配表会计处理80

案例4.4 人人乐房地产开发公司自用土地开发完成后立即投入房屋开发工程的建设会计处理81

案例4.5 人人乐房地产开发公司开发的商品房A、商品房B和周转房发生业务84

案例4.6 人人乐房地产开发公司各配套设施发生有关支出87

案例4.7 人人乐房地产开发公司开发间接费90

案例4.8 人人乐房地产开发公司自营工程材料费用合作92

案例4.9 人人乐房地产开发公司人工费核算94

案例4.10 人人乐房地产开发公司机械使用费核算96

案例4.11 人人乐房地产开发公司辅助生产费用的核算97

案例4.12 人人乐房地产开发公司投标保证金的核算100

案例4.13 人人乐房地产开发公司预付备料款、工程款的核算101

案例4.14 人人乐房地产开发公司按期结算预付备料款、工程款的核算103

案例4.15 人人乐房地产开发公司质量保证金的核算104

案例4.16 人人乐房地产开发公司应付职工薪酬的核算106

案例4.17 人人乐房地产开发公司根据竣工验收单所做的会计处理107

案例4.18 人人乐房地产开发公司开发产品的核算108

案例4.19 人人乐房地产开发公司周转房的核算110

案例4.20 人人乐房地产开发公司投资与总成本费用估算112

案例4.21 人人乐房地产开发公司土地增值税的计算实操123

案例4.22 人人乐房地产开发公司计算应纳土地增值税的税额124

案例4.23 人人乐房地产开发公司借款利息的计算126

案例4.24 人人乐房地产开发公司编制项目借款还本付息估算表128

案例4.25 人人乐房地产开发公司印花税会计处理129

第5章 房地产开发企业转让及销售阶段131

5.1 图示房地产开发企业转让及销售阶段131

5.1.1 土地使用权转让概念、条件及方式131

5.1.2 商品房预售和现房销售133

5.1.3 商品房自行销售与委托销售135

5.1.4 商品房一次性付款、分期付款、按揭付款135

5.1.5 商品房销售流程137

5.1.6 销售其他建筑物140

5.1.7 代建工程140

5.1.8 其他业务141

5.2 转让及销售阶段纳税处理141

5.2.1 增值税141

5.2.2 印花税144

5.2.3 土地增值税：征收范围145

5.2.4 土地增值税：征收方式148

5.2.5 土地增值税：纳税地点150

5.2.6 土地增值税：纳税申报150

5.2.7 企业所得税：季（或月）度预缴151

5.2.8 企业所得税：汇算清缴153

5.3 土地增值税清算154

5.3.1 土地增值税的清算程序154

5.3.2 土地增值税的清算单位155

5.3.3 土地增值税的清算条件155

5.3.4 土地增值税自行清算：税率156

5.3.5 土地增值税自行清算：应纳税额的计算156

5.3.6 土地增值税自行清算：税收优惠162

5.3.7 土地增值税自行清算：土地增值税清算申报163

5.3.8 土地增值税自行清算：清算后再转让房地产的处理164

5.4 转让及销售阶段会计处理165

5.4.1 应设置的会计账户165

5.4.2 土地使用权转让的会计核算167

5.4.3 商品房销售的会计核算：商品房预售的会计处理168

5.4.4 商品房销售的会计核算：商品房销售的会计处理173

5.4.5 商品房销售的会计核算：特殊情况下商品房销售的处理176

5.4.6 面积差的会计核算180

5.4.7 代建工程的会计核算：收取手续费方式的代建工程181

5.4.8 代建工程的会计核算：实行划拨结算方式的代建工程182

5.4.9 房地产开发企业其他业务的会计核算187

5.4.10 土地增值税的会计核算189

5.5 热点难点问题解答191

5.5.1 销售以按揭方式购买的住房，期间支付的贷款利息，是否可以在转让所得中扣除191

5.5.2 房地产开发企业在取得土地使用权之前，需向国土管理局征地测量事务所支付测绘费、交易费等费用，并取得相关发票。这些费用能否作为“取得土地使用权所支付的金额”在计算土地增值税时扣除191

5.5.3 人人乐房地产开发公司自2008年起承担政府部分经济适用房的建设项目，从事开发的经济适用房需要缴纳土地增值税吗192

5.5.4 职工集资建房是否应缴纳土地增值税192

5.5.5 用于出租的商业用房是否需要缴纳土地增值税192

5.5.6 房地产企业VIP卡抵房款是否缴纳土地增值税193

5.5.7 三个疑难问题分析193

5.5.8 房地产开发企业将开发的商品房进行对外投资，在计算土地增值税时，应如何确认对外投资房产的收入194

5.5.9 土地增值税清算时，地下车库车位可售建筑面积与已售建筑面积如何确定195

5.5.10 人人乐房地产开发公司清算后“尾盘销售”是否需要重新计算增值率196

5.5.11 人人乐房地产开发公司与星源东建房地产开发公司在项目中谁是清算单位197

5.5.12 个人转让住房的所得是否征收个人所得税197

5.5.13 个人转让住房计征个人所得税时，计税价格如何确定198

5.5.14 个人转让住房时，如何确定房屋原值198

5.5.15 个人转让住房过程中缴纳的税金包括哪些199

5.5.16 个人转让住房计征个人所得税时，可扣除的合理费用包括哪些200

5.5.17 个人因离婚办理房屋产权过户手续，是否征收个人所得税200

5.5.18 人人乐房地产开发公司以资抵债的疑难问题201

5.5.19 人人乐房地产开发公司支付给工程管理公司的“工程管理咨询费”等问题202

常用单据及案例索引156

表5.1 土地增值税四级超率累进税税率表156

表5.2 土地增值税清算申报表及附表清单164

表5.3 工程资料表182

案例5.1 人人乐房地产开发公司印花税计算145

案例5.2 人人乐房地产开发公司销售未完工开发产品会计处理152

案例5.3 人人乐房地产开发公司扣除项目的确定159

案例5.4 人人乐房地产开发公司应纳税额的计算161

案例5.5 人人乐房地产开发公司土地使用权转让的会计核算168

案例5.6 人人乐房地产开发公司按揭保证金170

案例5.7 人人乐房地产开发公司代收配套设施费、办证费、维修基金的核算171

案例5.8 人人乐房地产开发公司相关已发生或将发生的成本能够可靠计量175

案例5.9 人人乐房地产开发公司委托方式销售商品房收入的确定177

案例5.10 人人乐房地产开发公司分期收款销售商品房（商品房交付前）收入的确定178

案例5.11 人人乐房地产开发公司分期收款销售商品房（商品房交付后）收入的确定179

案例5.12 人人乐房地产开发公司面积差的会计核算180

案例5.13 人人乐房地产开发公司收取手续费方式的代建工程181

案例5.14 人人乐房地产开发公司结果能够可靠估计的代建合同182

案例5.15 人人乐房地产开发公司结果不能可靠估计的代建工程合同185

案例5.16 人人乐房地产开发公司合同预计损失的处理186

案例5.17 人人乐房地产开发公司商品房售后服务的核算188

案例5.18 人人乐房地产开发公司材料销售的核算189

案例5.19 人人乐房地产开发公司土地增值税的会计核算190

第6章 投资性房地产205

6.1 投资性房地产的特征和范围205

6.1.1 图解投资性房地产的特征205

6.1.2 例说投资性房地产的范围206

6.2 投资性房地产纳税处理209

6.2.1 印花税209

6.2.2 房产税210

6.2.3 特殊情况纳税处理及税收优惠211

6.3 投资性房地产会计处理214

6.3.1 投资性房地产的确认214

6.3.2 投资性房地产的初始计量：外购的投资性房地产214

6.3.3 投资性房地产的初始计量：自行建造的投资性房地产216

6.3.4 与投资性房地产有关的后续支出：资本化的后续支出217

6.3.5 与投资性房地产有关的后续支出：费用化的后续支出219

6.3.6 投资性房地产的三种后续计量模式与转换220

6.3.7 投资性房地产的后续计量：成本计量模式220

6.3.8 投资性房地产的后续计量：公允价值计量模式221

6.3.9 投资性房地产的后续计量：后续计量模式的变更223

6.3.10 投资性房地产的转换：投资性房地产转换形式224

6.3.11 投资性房地产的转换：投资性房地产转换日的确定224

6.3.12 投资性房地产的转换：投资性房地产转换为非投资性房地产225

6.3.13 投资性房地产的处置231

6.4 热点难点问题解答233

常用单据及案例索引205

表6.1 投资性房地产的特征205

表6.2 房产税的计税方式210

表6.3 投资性房地产的确认时点214

表6.4 投资性房地产后续计量模式220

表6.5 转换日的确定标准225

案例6.1 人人乐房地产开发公司与其他公司签署土地使用权租赁协议206

案例6.2 人人乐房地产开发公司持有并准备增值后转让的土地使用权207

案例6.3 人人乐房地产开发公司的已出租建筑物属于投资性房地产的情况207

案例6.4 人人乐房地产开发公司的已出租建筑物不属于投资性房地产的情况208

案例6.5 属于乐比得物业管理有限公司投资性房地产的情况208

案例6.6 人人乐房地产开发公司印花税处理210

案例6.7 人人乐房地产开发公司持有以备经营出租空置房屋的每年应纳房产税计算210

案例6.8 人人乐房地产开发公司出租办公楼每年应纳房产税计算211

案例6.9 人人乐房地产开发公司成本模式计量215

案例6.10 人人乐房地产开发公司公允价值模式计量215

案例6.11 人人乐房地产开发公司采用公允价值模式计量进行账务处理216

案例6.12 人人乐房地产开发公司改扩建支出账务处理（成本计量模式）217

案例6.13 人人乐房地产开发公司改扩建支出财务处理（公允价值计量模式）218

案例6.14 人人乐房地产开发公司日常维修支出账务处理219

案例6.15 人人乐房地产开发公司成本计量模式账务处理220

案例6.16 人人乐房地产开发公司公允价值计量模式账务处理222

案例6.17 人人乐房地产开发公司后续计量模式变更的账务处理223

案例6.18 人人乐房地产开发公司投资性房地产转换为非投资性房地产225

案例6.19 人人乐房地产开发公司采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用房地产226

案例6.20 人人乐房地产开发公司采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货227

案例6.21 人人乐房地产开发公司采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货227

案例6.22 人人乐房地产开发公司作为存货的房地产（成本模式）转换为投资性房地产228

案例6.23 人人乐房地产开发公司自用房地产（成本模式）转换为投资性房地产229

案例6.24 人人乐房地产开发公司作为存货的房地产（公允价值模式）转换为投资性房地产229

案例6.25 人人乐房地产开发公司自用房地产（公允价值模式）转换为投资性房地产230

案例6.26 人人乐房地产开发公司采用成本模式计量的投资性房地产的处置231

案例6.27 人人乐房地产开发公司采用公允价值模式计量的投资性房地产的处置232

第二篇 房地产开发企业特殊会计税务事项处理篇237

第7章 特殊税务事项处理237

7.1 预收房款需预缴流转税及企业所得税237

7.1.1 预收房款纳税处理237

7.1.2 预收房款企业所得税会计处理238

7.1.3 预收房款相关税费会计处理对财务数据的影响239

7.2 房地产开发企业所得税汇算清缴特殊税务规定及处理241

7.2.1 开发产品会计成本与计税成本纳税调整的特别说明241

7.2.2 举例说明企业所得税汇算清缴流程243

7.2.3 企业所得税汇算清缴需要的其他资料245

7.2.4 分析及纳税调整245

7.3 热点难点问题解答248

7.3.1 企业租用政府的土地是否缴纳城镇土地使用税248

7.3.2 个人销售住房和地下车库的涉税问题249

7.3.3 城镇土地使用税的纳税人如何界定问题249

7.3.4 城镇土地使用税税务筹划250

7.3.5 房产税税务处理253

7.3.6 房地产开发拆迁安置“拆一还一”行为的涉税难点分析254

7.3.7 房地产开发企业合法凭据税前扣除问题258

常用单据及案例索引244

表7.1 利润表244

案例7.1 人人乐房地产开发公司预收房款相关的企业所得税238

案例7.2 人人乐房地产开发公司预收房款企业所得税会计处理238

案例7.3 人人乐房地产开发公司利润总额为正数，预收房款预缴的企业所得税作为递延所得税资产进行会计处理239

案例7.4 人人乐房地产开发公司利润总额为负时，预收房款预缴的企业所得税作为递延所得税资产进行会计处理240

案例7.5 人人乐房地产开发公司计算不同税款方式导致的不同纳税实操252

案例7.6 人人乐房地产开发公司计税成本的确认实操256

第8章 企业所得税260

8.1 企业所得税汇算清缴260

8.1.1 所得税汇算清缴的一般程序260

8.1.2 所得税汇算清缴的时间261

8.1.3 纳税调整项目：收入类调整项目262

8.1.4 纳税调整项目：收入确认的范围差异263

8.1.5 纳税调整项目：成本、费用扣除类调整项目266

8.1.6 纳税调整项目：资产类调整项目268

8.1.7 纳税调整项目：销售未完工开发产品取得收入的纳税调整269

8.1.8 填写所得税纳税申报表：纳税申报表构成270

8.1.9 填写所得税纳税申报表：纳税申报表的填报顺序271

8.2 开发产品会计成本与计税成本纳税调整的特别说明271

8.2.1 成本对象的确定272

8.2.2 计税成本支出的内容273

8.2.3 计税成本核算的一般程序274

8.2.4 共同成本和间接成本的分配方法275

8.2.5 预提费用的特别规定276

8.3 企业所得税年度汇算清缴举例277

8.3.1 企业所得税汇算清缴需要的资料列举278

8.3.2 收入类纳税调整项目：销售未完工开发产品取得收入的纳税调整280

8.3.3 收入类纳税调整项目：开发产品完工后的纳税调整280

8.3.4 收入类纳税调整项目：销售完工开发产品取得的收入的纳税调整281

8.3.5 收入类纳税调整项目：结转收入年度的纳税调整282

8.3.6 收入类纳税调整项目：视同销售取得收入的纳税调整283

8.3.7 收入类纳税调整项目：免税收入的纳税调整283

8.3.8 扣除类纳税调整项目：营业成本纳税调整284

8.3.9 扣除类纳税调整项目：营业税金及附加纳税调整285

8.3.10 扣除类纳税调整项目：工资薪金及三项费用的纳税调整286

8.3.11 扣除类纳税调整项目：业务招待费纳税调整288

8.3.12 扣除类纳税调整项目：广告费、业务宣传费纳税调整289

8.3.13 扣除类纳税调整项目：基本养老保险及商业保险290

8.3.14 扣除类纳税调整项目：利息支出290

8.3.15 扣除类纳税调整项目：捐赠支出291

8.3.16 扣除类纳税调整项目：罚款支出291

8.3.17 资产类调整项目：折旧纳税调整292

8.3.18 资产类调整项目：投资性房地产292

8.3.19 准备金调整项目293

8.3.20 税前弥补亏损293

8.3.21 填列纳税申报表294

8.4 所得税会计312

8.4.1 图解所得税会计的一般程序312

8.4.2 资产、负债的账面价值313

8.4.3 资产的计税基础314

8.4.4 负债的计税基础317

8.4.5 递延所得税资产、递延所得税负债319

8.4.6 确定所得税费用323

8.4.7 所得税会计处理325

8.5 热点难点问题解答330

常用单据及案例索引262

表8.1 房地产开发企业收入确认的时间差异262

表8.2 会计与税法上收入处理差异263

表8.3 代收费用会计与税务处理264

表8.4 代收费用计入销售收入范围264

表8.5 视同销售计入销售收入范围265

表8.6 财产损失差异表268

表8.7 清源市人人乐房地产开发公司利润表277

表8.8 企业所得税纳税申报表（主表）294

表8.9 企业所得税年度纳税申报表附表一296

表8.10 企业所得税年度纳税申报表附表二297

表8.11 企业所得税年度纳税申报表附表三298

表8.12 企业所得税年度纳税申报表附表四301

表8.13 企业所得税年度纳税申报表附表五302

表8.14 企业所得税年度纳税申报表附表六304

表8.15 企业所得税年度纳税申报表附表七305

表8.16 企业所得税年度纳税申报表附表八306

表8.17 企业所得税年度纳税申报表附表九307

表8.18 企业所得税年度纳税申报表附表十309

表8.19 企业所得税年度纳税申报表附表十一310

表8.20 资产负债表相关项目金额及计税基础（1）328

表8.21 资产负债表相关项目金额及计税基础（2）329

案例8.1 人人乐房地产开发公司代收费用核算264

案例8.2 人人乐房地产开发公司企业所得税年度汇算清缴277

案例8.3 人人乐房地产开发公司资产、负债的账面价值313

案例8.4 人人乐房地产开发公司投资性房地产计税315

案例8.5 人人乐房地产开发公司固定资产计税315

案例8.6 人人乐房地产开发公司无形资产计税之一316

案例8.7 人人乐房地产开发公司无形资产计税之二317

案例8.8 人人乐房地产开发公司计提资产减值准备的各项资产317

案例8.9 人人乐房地产开发公司预售账款318

案例8.10 人人乐房地产开发公司应付职工薪酬319

案例8.11 人人乐房地产开发公司未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异320

案例8.12 人人乐房地产开发公司可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异321

案例8.13 人人乐房地产开发公司递延所得税账务处理324

案例8.14 人人乐房地产开发公司当期应交企业所得税、递延所得税和所得税费用计算327

案例8.15 人人乐房地产开发公司递延所得税计算328

第9章 房地产企业财务会计报告331

9.1 房地产企业财务报表特点影响其财务指标反映331

9.1.1 从资产负债表入手，对房地产企业税务风险的影响332

9.1.2 从利润表入手，对房地产企业税务风险的影响335

9.2 房地产企业财务报表特点337

9.2.1 例说房地产企业资产负债表特点337

9.2.2 例说房地产企业利润表的特点344

9.2.3 例说房地产企业现金流量表的特点348

9.2.4 例说房地产企业的财务报表附表特点350

常用单据及案例索引338

表9.1 清源市人人乐房地产开发公司资产负债表338

表9.2 清源市人人乐房地产开发公司利润表344

表9.3 管理费用明细表347

表9.4 清源币人人乐房地产开发公司现金流量表348

表9.5 存货明细表351

表9.6 在建开发产品明细表353

表9.7 公共配套设施预提费用计算表354