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第一章 绪论1

第一节 研究背景1

一、问题的提出1

二、选题的意义2

第二节 研究问题与范围4

一、拟研究的问题4

二、研究范围的界定5

第三节 研究方法与思路8

一、研究方法8

二、研究思路与本书的框架9

图1—1 本书的结构框架10

第二章 相关文献综述11

一、国外研究现状11

第一节 国外有关审计市场效率的研究及其评价11

二、对国外研究现状的评价与思考20

第二节 国内有关审计市场效率的研究及其评价22

一、国内研究现状22

二、对国内研究现状的评价与思考25

第三章 审计市场效率及其衡量的理论分析27

第一节 效率、市场效率、资本市场效率27

一、效率27

二、市场效率29

三、资本市场效率30

第二节 审计市场、审计市场效率32

一、审计市场32

二、审计市场效率36

第三节 审计市场效率的衡量37

一、从审计服务需求的角度看37

二、从审计服务供给的角度看39

三、归纳和总结40

第四章 我国审计市场效率考察基础之一：事务所规模研究42

第一节 事务所规模与审计质量的关系42

一、审计质量的定义42

二、有关事务所规模与审计质量关系的文献综述44

三、事务所规模对审计质量的替代衡量47

第二节 有关事务所规模衡量的文献综述50

一、对已有研究思路的归纳和总结50

二、对上述研究思路的评价51

第三节 本章的研究设计52

一、研究方法设计52

二、数据收集与整理56

第四节 本章的实证结果与分析59

一、我国证券审计市场中的“几大”59

表4—1 2001年会计师事务所聚类分析结果统计60

表4—2 2001年会计师事务所聚类分析结果描述62

表4—3 2001年聚类分析的各类单因素方差分析结果（一）64

图4—1 2001年会计师事务所聚类分析各类特征64

表4—4 2001年剔除安达信华强后“大所”成员差异66

表4—5 2001年剔除安达信华强后“大所”所处相对类别差异67

表4—6 2001年聚类分析的各类单因素方差分析结果（二）68

表4—7 2002年会计师事务所聚类分析结果统计69

表4—8 2002年会计师事务所聚类分析结果描述70

图4—2 2002年会计师事务所聚类分析各类特征72

表4—9 2002年聚类分析的各类单因素方差分析结果73

表4—10 2003年会计师事务所聚类分析结果统计73

表4—11 2003年会计师事务所聚类分析结果描述75

图4—3 2003年会计师事务所聚类分析各类特征77

表4—12 2003年聚类分析的各类单因素方差分析结果77

二、对“九大”的进一步分析78

表4—13 2001年、2002年、2003年“九大”累计市场份额比较79

三、本土大所与国际五大所之间的比较83

表4—15 2002年我国本土大所与国际五大所竞争力比较84

表4—14 2001年我国本土大所与国际五大所竞争力比较84

表4—16 2003年我国本土大所与国际五大所竞争力比较85

一、研究结论86

第五节 本章的研究结论与局限性86

二、研究局限性87

第五章 我国审计市场效率考察基础之二：审计质量的辅助验证88

第一节 审计失败与审计质量的关系88

一、审计失败的界定88

二、审计失败与审计质量的关系89

三、审计失败对审计质量的辅助验证90

第二节 本章的研究设计93

一、研究方法设计93

二、数据收集与整理94

表5—1 《中国证券监督管理委员会公告》中可能与事务所审计失败相关的公告数目统计95

表5—2 深交所和上交所谴责公告中可能与事务所审计失败相关的上市公司观察值数目统计97

第三节 本章的实证结果与分析98

一、对“九大／非九大”涉及2001年度年报审计失败的分析98

表5—3 “九大／非九大”2001年度年报审计失败概率比较99

二、对“九大／非九大”涉及2002年度年报审计失败的分析100

表5—4 “九大／非九大”2002年度年报审计失败概率比较100

表5—5 “九大／非九大”2003年度年报审计失败概率比较101

三、对“九大／非九大”涉及2003年度年报审计失败的分析101

一、研究结论与引申思考102

第四节 本章的研究结论与局限性102

二、研究局限性104

第六章 我国审计市场效率现实状况的实证考察之一：优质是否优价106

第一节 有关事务所审计收费影响因素的文献综述108

一、国外相关文献综述108

二、国内相关文献综述110

第二节 我国事务所审计收费影响因素的研究设计113

一、模型构建113

二、研究样本及数据收集118

表6—1 样本的描述性统计120

一、样本的描述性统计120

第三节 我国事务所审计收费影响因素的实证分析120

二、变量相关系数分析121

表6—2 变量相关系数矩阵122

三、多元回归结果及分析124

表6—3 审计收费影响因素的多元线性回归结果（一）124

表6—4 审计收费影响因素的多元线性回归结果（二）127

第四节 我国事务所审计收费高低的比较之一：基于事务所规模的“二分法”130

表6—5 2001年样本的描述性统计（一）132

一、“九大／非九大”审计收费是否存在显著差异的比较132

表6—7 2001年单因素方差分析结果（一）133

表6—6 2001年单因素方差分析齐次性检验结果（一）133

表6—8 2002年样本的描述性统计（一）134

表6—9 2002年单因素方差分析齐次性检验结果（一）135

表6—10 2002年单因素方差分析结果（一）135

表6—11 2003年样本的描述性统计（一）136

表6—12 2003年单因素方差分析齐次性检验结果（一）136

表6—13 2003年单因素方差分析结果（一）137

二、“国际五大所／本土大所”审计收费是否存在显著差异的比较138

表6—14 2001年样本的描述性统计（二）139

表6—15 2001年单因素方差分析齐次性检验结果（二）139

表6—16 2001年单因素方差分析结果（二）139

表6—17 2002年样本的描述性统计（二）141

表6—18 2002年单因素方差分析齐次性检验结果（二）141

表6—19 2002年单因素方差分析结果（二）142

表6—20 2003年样本的描述性统计（二）143

表6—21 2003年单因素方差分析齐次性检验结果（二）143

表6—22 2003年单因素方差分析结果（二）143

三、“九大”审计收费是否显著高于“非九大”的比较145

一、研究思路与方法147

第五节 我国事务所审计收费高低的比较之二：基于事务所规模的连续衡量147

二、实证分析与结果148

表6—23 2001年事务所ρ值、ε值、g’（ρ）的估计值一览表（部分）149

表6—24 2002年事务所ρ值、ε值、g’（ρ）的估计值一览表（部分）151

表6—25 2003年事务所ρ值、ε值、g’（ρ）的估计值一览表（部分）152

第六节 本章的研究结论与局限性153

一、研究结论153

二、研究局限性155

第七章 我国审计市场效率现实状况的实证考察之二：优质是否有加156

第一节 相关文献综述及其评价156

第二节 本章的研究设计158

一、研究对象的进一步界定158

二、研究思路与方法159

三、数据收集与整理161

第三节 我国事务所竞争优势比较之一：基于事务所规模的“二分法”162

表7—1 2001年样本数据的描述性统计（一）163

一、对另行分割审计市场的整体考察163

表7—2 2002年样本数据的描述性统计（一）164

表7—3 2002年样本数据的描述性统计（二）165

二、对另行分割审计市场的特定部分——新增审计市场的考察166

表7—4 2003年样本数据的描述性统计（一）166

表7—5 2001年样本数据的描述性统计（二）167

表7—6 2002年样本数据的描述性统计（三）168

表7—7 2003年样本数据的描述性统计（二）169

第四节 我国事务所竞争优势比较之二：基于事务所规模的连续衡量170

表7—8 2001年事务所ρ值、y值、f’（ρ）的估计值一览表之一（部分）171

一、对另行分割审计市场的整体考察171

表7—9 2002年事务所ρ值、y值、f’（ρ）的估计值一览表之一（部分）173

表7—10 2002年事务所ρ值、y值、f’（ρ）的估计值一览表之二（部分）175

表7—11 2003年事务所ρ值、y值、f’（ρ）的估计值一览表之一（部分）176

二、对另行分割审计市场的特定部分——新增审计市场的考察177

表7—12 2001年事务所ρ值、y值、f’（ρ）的估计值一览表之二（部分）177

表7—13 2002年事务所ρ值、y值、f’（ρ）的估计值一览表之三（部分）179

表7—14 2003年事务所ρ值、y值、f’（ρ）的估计值一览表之二（部分）180

一、研究结论181

第五节 本章的研究结论与局限性181

二、对研究结论的进一步分析183

表7—15 2001～2003年上市公司选择事务所的地域倾向统计184

三、研究局限性186

第八章 研究结论与建议188

第一节 研究结论188

一、关于我国审计市场效率现实状况的基本结论188

二、影响我国审计市场效率状况的因素分析190

三、其他相关结论192

第二节 研究局限性及后续研究建议193

一、研究局限性193

二、后续研究建议194

第三节 相关政策建议194

一、着眼于审计服务购买方的分析195

二、着眼于审计服务供给方的分析196

三、着眼于政府角色定位的分析197

参考文献199

后记219