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上篇 企业所得税1

第一章 总则2

第一节 纳税人2

一、纳税人概念2

二、居民企业认定2

三、非居民企业认定3

第二节 征税对象和税率4

一、居民企业征税对象和税率4

二、非居民企业征税对象和税率5

第三节 纳税地点和纳税期限6

一、纳税地点6

二、纳税期限7

第四节 应纳税所得额和应纳税额8

一、应纳税所得额计算8

二、应纳税额计算8

第五节 国、地税征管范围划分9

一、基本规定9

二、若干具体问题的规定9

第二章 收入11

第一节 收入概述11

一、收入的范围11

二、收入的形式11

第二节 收入项目及其确认时限12

一、销售货物收入12

二、提供劳务收入13

三、转让财产收入14

四、股息、红利等权益性投资收益17

五、利息收入17

六、租金收入18

七、特许权使用费收入18

八、接受捐赠收入19

九、企业政策性搬迁或处置收入19

十、其他收入23

第三节 视同销售收入25

一、视同销售范围25

二、企业处置资产所得税处理25

三、资产的计价原则26

第四节 不征税收入27

一、不征税收入范围27

二、专项用途的财政性资金27

三、政府性基金和行政事业性收费28

四、其他不征税收入29

第五节 免税收入30

一、国债利息收入30

二、居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益30

三、非居民企业从居民企业取得的符合规定的股息、红利所得31

四、符合条件的非营利组织的收入31

五、符合条件的非营利组织的认定管理31

第三章 扣除34

第一节 扣除政策概述34

一、扣除原则34

二、扣除范围35

三、扣除凭证36

四、以前年度应扣未扣支出的处理37

第二节 扣除项目的具体标准37

一、工资薪金支出37

二、职工福利费支出、工会经费支出、职工教育经费支出39

三、保险费支出43

四、业务招待费支出43

五、广告费和业务宣传费支出44

六、借款费用46

七、手续费及佣金支出49

八、公益性捐赠支出50

九、棚户区改造支出51

十、租赁费支出52

十一、环境保护专项资金支出52

十二、汇兑损失53

十三、分摊的总机构管理费53

十四、母子公司间提供服务支付费用54

十五、煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用55

十六、准备金支出55

十七、资产损失61

第三节 亏损弥补74

一、企业亏损弥补的一般规定74

二、境内外营业机构亏损弥补的规定75

三、企业合并、分立有关亏损弥补的规定75

第四节 境外所得税抵免76

一、境外所得税抵免的基本规定76

二、境外所得税收抵免的具体规定77

三、具体企业的境外税收抵免规定81

第四章 资产的税务处理83

第一节 固定资产的处理83

一、固定资产范围83

二、固定资产计税基础83

三、固定资产折旧84

四、固定资产加速折旧87

五、房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理90

第二节 生物资产的税务处理90

一、生物资产范围90

二、生物资产计税基础90

三、生物资产折旧91

第三节 无形资产的税务处理91

一、无形资产范围91

二、无形资产计税基础91

三、无形资产摊销92

第四节 其他资产的税务处理92

一、长期待摊费用的税务处理92

二、投资资产的税务处理93

三、存货的税务处理94

第五章 税收优惠95

第一节 小型微利企业的优惠政策95

一、优惠政策95

二、适用条件95

第二节 节能、环保、安全生产的优惠政策96

一、从事环境保护、节能节水项目的优惠政策96

二、环境保护、节能节水、安全生产专用设备的投资额税额抵免的优惠政策97

三、促进节能服务产业发展的优惠政策99

四、资源综合利用的优惠政策101

第三节 公共基础设施项目的优惠政策103

一、国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得的优惠政策103

二、支持农村饮水安全工程建设运营的优惠政策105

第四节 支持高新技术企业、科技创新、软件企业等的优惠政策106

一、高新技术企业的优惠政策106

二、居民企业技术转让所得的优惠政策109

三、研究开发费用的优惠政策111

四、创业投资企业投资于未上市的中小高新技术企业的优惠政策114

五、软件开发和集成电路产业企业所得税的优惠政策116

六、国家大学科技园和科技企业孵化器税收的优惠政策121

七、中国服务外包示范城市技术先进型服务企业的优惠政策122

第五节 社会保障类的优惠政策124

一、安置残疾人员的优惠政策124

二、生产和装配伤残人员专门用品企业的优惠政策125

三、再就业扶持的优惠政策126

四、居民住房的优惠政策131

五、救灾及重建的优惠政策131

第六节 支持农业发展的优惠政策134

一、农、林、牧、渔业的优惠政策134

二、涉农金融企业的优惠政策137

第七节 支持资本市场发展的优惠政策138

一、地方政府债券利息收入的优惠政策138

二、铁路建设债券利息收入的优惠政策138

三、鼓励投资基金、保障基金发展的优惠政策138

第八节 支持文化、体育发展的优惠政策141

一、支持文化企业发展的优惠政策141

二、支持体育发展的优惠政策142

第九节 促进区域发展的优惠政策143

一、实施西部大开发战略的优惠政策143

二、新疆地区的优惠政策145

三、促进海峡两岸交流的优惠政策146

第六章 企业重组和清算业务企业所得税处理148

第一节 企业重组业务148

一、企业重组概述148

二、企业法律形式改变的处理151

三、债务重组的处理151

四、股权收购的处理153

五、资产收购的处理154

六、企业合并的处理155

七、企业分立的处理156

八、重组后税收优惠政策适用规定158

九、跨境重组的特殊性处理159

第二节 企业清算业务160

一、企业清算范围160

二、企业清算所得税处理内容160

三、企业清算所得税处理方法161

第七章 房地产经营业务企业所得税处理163

第一节 收入163

一、开发产品销售收入的范围163

二、开发产品销售收入的确认163

三、视同销售收入的确认164

四、预租收入的确认165

五、计税毛利率的确定和调整165

六、预计毛利率的调整165

第二节 成本费用扣除166

一、开发产品完工确认条件166

二、成本费用扣除的一般规定166

三、成本费用扣除的特殊规定167

四、开发产品的损失的扣除规定168

第三节 计税成本的核算168

一、计税成本对象的确定原则168

二、计税成本支出的内容169

三、计税成本核算的一般程序170

四、成本分配的方法170

五、非货币交易方取得土地使用权的成本确定171

六、预提（应付）费用的特殊规定172

七、计税成本核算的终止日及票据要求172

第四节 特定事项173

一、合作、合资开发的处理173

二、以地换房的处理173

三、注销前有关企业所得税处理173

第五节 房地产企业的征收管理175

一、核定征收的规定175

二、预缴申报和年度申报175

第八章 非居民企业所得税管理176

第一节 非居民企业各项所得扣缴规定176

一、扣缴义务人规定176

二、利息、股息、红利所得177

三、财产转让所得179

四、租金收入181

五、其他所得181

第二节 非居民企业所得税的征收管理182

一、非居民企业所得税源泉扣缴管理182

二、非居民企业所得税核定征收管理186

三、非居民企业所得税汇算清缴管理188

四、非居民承包工程作业和提供劳务税收管理190

五、外国企业常驻代表机构税收管理195

第九章 特别纳税调整198

第一节 基本规定198

一、特别纳税调整范围198

二、特别纳税调整方法198

三、特殊纳税调整规定199

四、关联申报及资料管理200

五、特别纳税调整法律责任201

第二节 特别纳税调整实施办法202

第十章 综合管理规定227

第一节 企业所得税核定征收227

一、企业所得税核定征收管理227

二、不适用核定征收企业范围231

三、非居民企业所得税核定征收232

第二节 跨地区经营建筑企业所得税征收管理232

一、总分机构跨省经营建筑企业所得税征管232

二、省内跨地区经营建筑企业所得税征管233

第三节 企业所得税预缴管理234

一、企业所得税预缴的期限和方式234

二、企业所得税预缴管理规定234

第四节 汇算清缴管理236

一、居民企业所得税汇算清缴管理规定236

二、非居民企业所得税汇算清缴管理规定240

第五节 减免税管理241

一、企业所得税减免税管理规定241

二、具体涉税事项备案管理规定241

第六节 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理242

一、关于跨省经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法242

二、关于省内跨地区经营的总分机构征收管理247

三、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干具体规定247

四、跨省市总分机构企业所得税分配及预缴249

下篇 个人所得税251

第一章 分项目政策规定252

第一节 工资薪金所得项目252

一、基本规定252

二、非货币性所得254

三、保险、年金、住房公积金、基金费256

四、各类奖金、津贴及补助260

五、各类经济补偿及一次性补贴265

六、特定行业的工资薪金所得267

七、两处及两处以上工资薪金所得269

八、境内、境外工资薪金所得270

九、涉外企业的中方人员工资薪金所得270

十、在本单位的刊物上发表作品取得所得271

十一、退休人员再任职271

十二、董事费272

十三、劳务派遣用工273

十四、雇主为其雇员负担个人所得税税款273

第二节 个体工商户的生产经营所得项目275

一、基本规定275

二、个人独资企业和合伙企业276

三、个体工商户征管283

第三节 对企事业单位的承包承租经营所得项目290

一、基本规定290

二、承包、承租期不足—年的处理290

三、在职职工从事承包、承租经营所得的处理291

四、承包承租经营所得项目征税界定291

第四节 劳务报酬所得项目292

一、基本规定292

二、关于劳务报酬所得“次”的规定292

三、个人取得不同项目劳务报酬所得292

四、董事费292

五、劳务报酬所得费用的计算293

六、个人兼职收入293

七、包销补偿款293

八、学生实习报酬293

九、劳务报酬所得代付税款的计算294

十、单位或个人为纳税义务人负担税款的计算294

第五节 稿酬所得项目295

一、基本规定295

二、同一作品和遗作稿酬295

三、在本单位的刊物上发表作品和出版图书295

第六节 特许权使用费所得项目296

一、基本规定296

二、拍卖文稿296

三、剧本使用费296

四、专利赔偿所得296

第七节 利息、股息、红利所得项目297

一、基本规定297

二、扣缴义务人的规定297

三、股份制企业转增股本和派发红股297

四、个体工商户与企业联营而分得的利润298

五、盈余公积金转增注册资本298

六、个人股东账户资金利息所得298

七、中国铁路建设债券299

八、科技成果转化299

九、企业改组改制过程中个人取得的量化资产299

十、个人或合伙吸储放贷300

十一、中国职工保险互助会红利300

十二、个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利300

十三、个人投资者消费性支出和借款长期不还300

十四、企业为股东个人购买汽车301

十五、企业为个人购买房屋或其他财产301

十六、外籍个人从境内非外商投资企业取得的股息红利所得302

第八节 财产租赁所得项目303

一、基本规定303

二、财产租赁所得303

三、个人投资设备所得304

四、个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店304

五、个人转租房屋304

六、个人转租使用权305

第九节 财产转让所得项目305

一、基本规定305

二、转让债权所得306

三、转让股权所得306

四、转让资产所得310

第十节 偶然所得项目311

一、基本规定311

二、有奖储蓄所得311

三、境外博彩所得311

四、体育彩票所得311

五、福利彩票所得312

六、有奖发票所得312

七、不竞争款项所得312

第十一节 其他所得项目313

一、基本规定313

二、银行支付给储户揽储奖金313

三、在保期内未出险的人寿保险保户的利息313

四、个人取得无赔款优待收入313

五、股民从证券公司取得的回扣收入314

六、个人提供担保取得收入314

七、个人取得解除商品房买卖合同违约金314

八、为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券314

第二章 优惠政策315

第一节 免税规定315

一、个人所得税法免税规定315

二、各类奖金、津贴、生活补助、延长离退休工资薪金所得免税规定315

三、债券利息免税政策318

四、驻华使、领事馆有关人员319

五、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定的免税政策319

六、外籍人员320

七、经国务院、财税部门批准的其他免税政策323

第二节 暂免征收规定325

一、举报、协查奖金和个人所得税代扣代缴手续费325

二、外籍个人各类补贴及外国专家工资、薪金所得325

三、持有中国境内上市公司股票所取得的股息326

四、存款利息326

五、体育彩票326

六、转让股票所得327

七、福利彩票327

八、科技成果转化327

九、证券交易结算资金利息328

十、种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得328

第三节 减税项目328

一、残疾、孤老人员和烈属所得328

二、个人出租房屋328

三、个人投资者从上市公司取得的股息红利所得328

四、残疾人员投资兴办或参与投资兴办个人独资企业和合伙企业329

五、江西省规定的减税项目329

第四节 税收抵免330

一、纳税人同时取得境内境外所得的征税规定330

二、我国个人所得税抵免的具体操作规定330

第五节 就业优惠330

一、随军家属税收优惠330

二、自主择业的军队转业干部税收优惠331

三、支持返乡农民工创业就业税收优惠331

四、支持和促进就业税收优惠331

第三章 限售股、股权激励个人所得税政策333

第一节 限售股个人所得税征收政策333

一、上市公司限售股范围333

二、限售股个人所得税征收政策334

三、限售股个人所得税征管规定334

四、其他种类及不同交易形式的限售股征管规定341

第二节 股票期权和股权激励个人所得税政策344

一、员工股票期权所得的征管344

二、股票期权所得的特别处理347

三、股票增值权所得和限制性股票所得349

四、股权激励个人所得税征管349

五、上市公司高管股票期权个税缴纳期限352

第四章 房屋转让、受赠个人所得税政策354

第一节 出售公有住房个人所得税征管354

第二节 住房转让所得个人所得税征管355

一、个人住房转让所得个人所得税政策355

二、1年内换购住房个人所得税政策357

三、其他规定357

第三节 无偿受赠房屋个人所得税政策358

第四节 房屋产权、自用时间的确定359

第五节 离婚析产房屋转让个人所得税政策360

第五章 若干其他规定361

第一节 特殊行业的个人所得税政策361

一、保险业361

二、中介机构361

三、社会力量办学363

四、医疗机构363

五、陶瓷业365

六、广告市场365

七、影视演职人员367

八、建筑业368

第二节 促销礼品征税规定371

第三节 拍卖所得个人所得税政策372

一、加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税372

二、个人取得房屋拍卖收入征收个人所得税问题373

第四节 非居民个人所得纳税义务规定374

一、境内无住所个人工资薪金所得纳税义务374

二、境内无住所个人奖金计税376

三、以有价证券形式取得工资薪金所得377

四、外国企业的董事在中国境内兼任职务377

五、在华居住满五年的计算377

六、涉及税收协定378

第五节 捐赠规定380

一、基本规定380

二、特殊规定380

第六节 年所得12万元自行申报384

一、申报口径384

二、自行纳税申报有关规定385

第六章 综合管理规定387

第一节 全员全额管理387

一、个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法387

二、个人所得税全员全额明细申报口径390

第二节 征收管理规定391

一、代扣代缴暂行办法391

二、扣缴义务人的认定393

三、个人所得税征收管理办法394

附录405

附录一：中华人民共和国企业所得税法405

附录二：中华人民共和国企业所得税法实施条例413

附录三：中华人民共和国个人所得税法433

附录四：中华人民共和国个人所得税法实施条例438