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目录1

第一单元商业银行会计基础1

1.1 会计核算一般原则1

1.2 会计要素4

1.3 会计调整5

1.4 或有事项6

1.5 会计等式6

1.6 会计凭证7

1.7 会计账簿9

1.8 财务会计报告14

1.9 会计档案15

第二单元贷款业务20

2.1 贷款基本概念20

2.2 贷款业务操作流程21

2.3 贷款核算的基本原则和要求23

2.4 一般贷款业务会计核算23

2.5 抵押贷款业务会计核算27

2.6 保证贷款业务的会计核算29

2.7 个人贷款业务的会计核算30

2.8 呆账准备金的会计核算36

第三单元固定资严40

3.1 固定资产释义40

3.2 固定资产管理要求41

3.3 固定资产的会计核算44

第四单元无形资产及长期待摊费用54

4.1 无形资产54

4.1.1 无形资产释义54

4.1.2 无形资产管理要求55

4.1.3 无形资产的会计核算57

4.2 长期待摊费用（递延资产）60

4.2.1 长期待摊费用释义60

4.2.2 长期待摊费用管理要求60

4.2.3 长期待摊费用的会计核算61

第五单元单位存款业务62

5.1 存款释义62

5.2 存款业务的基本管理要求63

5.3 单位存款业务会计核算65

6.1 储蓄存款释义72

第六单元储蓄存款业务72

6.2 储蓄业务操作流程和核算基本要求73

6.3 活期储蓄存款业务会计核算75

6.4 定期储蓄存款业务会计核算77

6.5 定活两便储蓄业务的会计核算79

6.6 储蓄通存通兑业务的会计核算80

6.7 储蓄会计核算的错账冲正81

6.8 储蓄其他业务的会计核算82

7.1.1 现金出纳业务释义89

7.1.2 现金出纳业务的基本原则和核算要求89

7.1 现金出纳业务89

第七单元支付结算业务89

7.1.3 现金收付业务的会计核算90

7.1.4 库款调拨的会计核算93

7.2 银行汇票业务95

7.2.1 银行汇票释义95

7.2.2 银行汇票业务操作流程及基本规定95

7.2.3 银行汇票的会计核算98

7.3.2 商业汇票业务操作流程及基本规定106

7.3 商业汇票业务106

7.3.1 商业汇票释义106

7.3.3 商业汇票的会计核算110

7.4 银行本票业务116

7.4.1 银行本票释义116

7.4.2 银行本票业务操作流程及基本规定116

7.4.3 银行本票的会计核算118

7.5.1 支票释义123

7.5.2 支票业务操作流程及基本规定123

7.5 支票业务123

7.5.3 支票的会计核算125

7.6 托收承付业务129

7.6.1 托收承付释义129

7.6.2 托收承付业务操作流程及基本规定129

7.6.3 托收承付的会计核算136

7.7 委托收款业务144

7.7.1 委托收款释义144

7.7.2 委托收款业务操作流程及基本规定144

7.7.3 委托收款的会计核算146

7.8 汇兑业务149

7.8.1 汇兑释义149

7.8.2 汇兑业务操作流程及基本规定149

7.8.3 汇兑业务的会计核算151

7.9 银行卡业务155

7.9.1 银行卡释义155

7.9.2 银行卡基本规定和操作流程156

7.9.3 信用卡业务会计核算159

7.9.4 储蓄卡业务的会计核算166

7.10人民币电子汇兑业务167

7.10.1 人民币电子汇兑释义167

7.10.2 人民币电子汇兑基本做法和要求167

7.10.3 人民币电子汇兑会计核算170

第八单元金融机构往来业务181

8.1 金融机构往来业务释义181

8.2 金融机构往来管理的基本原则和要求182

8.3 金融机构往来业务的会计核算182

9.1 系统内往来业务释义191

第九单元系统内往来业务191

9.2 系统内往来业务管理的基本原则和要求192

9.3 系统内往来业务的会计核算192

第十单元所有者权益199

10.1 所有者权益释义199

10.2 资本金及公积金基本规定和利润分配原则200

10.3 资本金的会计核算203

10.4 资本公积的会计核算204

10.5 盈余公积的会计核算206

10.6 利润分配的会计核算207

第十一单元代理性中间业务209

11.1 代收代付业务209

11.1.1 代收代付业务释义209

11.1.2 代理收付款业务流程和基本要求210

11.1.3 代收代付业务的会计核算210

11.2 银行代保管业务214

11.2.1 银行代保管业务释义214

11.2.2 银行代保管业务基本规定和操作流程214

11.2.3 银行代保管业务的会计核算215

11.3.2 债券代理业务核算的基本要求218

11.3 债券代理业务218

11.3.1 债券代理业务释义218

11.3.3 债券代理业务的会计核算219

第十二单元损益222

12.1 营业收入222

12.1.1 营业收入释义222

12.1.2 营业收入确认原则和管理要求223

12.1.3 营业收入的会计核算224

12.2.1 成本费用释义225

12.2 成本费用225

12.2.2 成本费用的管理要求226

12.2.3 成本费用的会计核算227

12.3 利润（亏损）229

12.3.1 利润（亏损）释义229

12.3.2 利润的结转要求230

12.3.3 投资收益的会计核算230

12.3.4 税金及附加的会计核算231

12.3.7 利润的会计核算232

12.3.6 营业外支出的会计核算232

12.3.5 营业外收入的会计核算232

第十三单元会计调整234

13.1 会计调整释义234

13.2 会计调整的基本规定235

13.3 会计调整的会计处理及会计报表附注披露239

第十四单元关联方关系及其交易245

14.1 关联方关系及其交易释义245

14.2 关联方关系及其交易基本要求245

14.3 关联方交易及其披露246

第十五单元年终决算249

15.1 年终决算释义249

15.2 年终决算的步骤和要求250

15.3 年终决算的准备工作250

15.4 年终决算日的工作252

15.5 年终决算后的工作254

附件：金融企业20××年度会计报表及编制说明255

参考书目318

后记319